"Вам шашечки или ехать?"
Вот в текущем конексте мне однозначно шашешчки, потому что если эти шашечки на трехногом верблюде, одетом в картонную коробку с надписью "Бентли", то ехать как-то не очень.
Я не вижу оснований оспаривать это разъяснение
Если это констатация вашей жизненной позиции - ясно, понятно. Если это предположение в мой адрес, то было бы интересно найти то место дискуссии, в котором оспаривается это разъяснение. Вполне конкретный вопрос был задан вполне конкретному автору для уточнения обстоятельств, при которых у него возникла мысль о собственой компетентости во вполне конкретных предметных областях.
Так что если вы не возражаете, я вернусь к дискуссии с тем самым автором. Но поскольку автор самоустранился от ответа на этот вопрос, перейдем к непосредственному
сеансу магии ответу на изначальный вопрос автора.
Итак, конекст: в топике форума, посвященном вопросам получения доходов из РФ, некий автор излагает в безапелляционной форме и весьма менторским, надо сказать, тоном свое знание темы двойного налогообложения и сопутствующих ей тем налогобложения ИП и физлиц в РФ и критериев налоговой резиденции Испании. На вполне резонный вопрос, имеет ли автор практический опыт в обсуждаемых областях, автор отвечает, что да и высокомерно вопрошает, есть ли что сказать мне "по делу". Безусловно, есть, иначе к чему бы это все. А еще я всегда с удовольствием принимаю тон общения противоположной стороны, поэтому поехали.
У меня плохие новости, автор: вы малокомпететнты в областях, о которых рассуждаете. А поскольку на вопрос вы так и не смогли/не стали отвечать на последний мой вопрос, рискну предположить, что уровень вашей компетентности в обсуждаемых вопросах - ОБС (одна бабка сказала).
----
Тезисно:
Налог УСН в РФ у ИП не зависит от налогового резидентства этого самого физ.лица, зарегистрированного как ИП.
Хорошее начало: да, это так. Магия заключается в том, что соответствующая глава НК РФ, посвященная спецрежиму УСН, имеет статью 346.12 "Налогоплательщики", в которой пункт 1 устанавливает возможность ИП стать плательщиком этого налога налога, а также (ключевое) Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ, при условии соблюдения требований главы VII.I «Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей» которого любое физическое лицо, независимо от налогового статуса (является данное лицо резидентом Российской Федерации либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. Эта магия разоблачается многочисленными письмами Минфина, причем, что забавно, вот именно вышеуказанное не разоблачает ее в полной мере, не имея отсылки на 129-ФЗ.
Но, таким образом, ИП на любом спецрежиме платит налог, не зависящий от резидентства физического лица, до тех пор, пока выполняет требования, определяющие возможность применения спецрежима - а не одно из них не содержит отсылок к налоговому резиденству физлица (проверяется прочтением НК РФ). К чему так долго и многословно? А к тому, что:
Это не касается нового статуса "самозанятый". Стать самозанятым можно только налоговым резидентам РФ.
Ох. К счастью, 422-ФЗ на текст скудный, и не заметить пару абзацев 4 статьи даже при беглом прочтении просто невозможно
Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход
1. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
Как видим, никаких ограничений относительно налогового резидентства ни для физлиц, ни, тем более, для ИП, нет вообще. А дальше, в части касающейся ИП, см. вышеуказанный 129-ФЗ. Но даже и физики-нерезиденты вполне могут быть плательщиками НПД при выполнении всех условий закона: пять месяцев починяем примуса населению за 4%, в остальные семь кутим в солнечной Испании на кровно заработанные.
Двигаемся дальше:
А вот если этот человек является налоговым резидентом Испании и проживает там более 180 дней в году, то он обязан платить налог в Испании со всех своих доходов по всему миру.
183 дней в
календарном году, но кто же их считает. Конечно же, я придираюсь, но не к лицу специалисту с безапелляционным мнением утверждать что "дважды два это что-то в районе четырех". Более того, это условие достаточное, но не необходимое.
Налоги на имущество, транспорт и т.п. обычно платятся по месту нахождения этого имущества и другого государства не касаются.
Казалось бы да, но нет, и знаток испанского налогообложения должен был хотя бы краем уха слышать о весьма уникальном в мировой практике impuesto sobre el patrimonio. Не поверю, что в среде таких уважаемых владельцев заводов, газет, параходов, которыми буквально напичкан этот форум, сей налог "необычен". Напомню, что мы еще не дошли до избежания двойного налогообложения и говорим об "обычном".
По конвенции о избежании двойного налогообложения, подписанной между РФ и Королевством Испания человек должен платить налоги с доходов в стране своего налогового резидентства. Но если он получил доход в другой стране и в этой стране заплатил с этого дохода подоходный налог по ставке той страны, то этот уплаченный налог вычитается из налога, подлежащего уплате. Это и есть смысл избежания двойного налогообложения.
Внезапно, ДА! Правильные слова. К сожалению, буквально в следующем абзаце становится понятно, что правильные слова совершенно не имеют под собой практического понимания и подкрепления
Проще говоря, если человек, который живёт в Испании, получил доход в РФ и заплатил там 13% НДФЛ, а в Испании для него действует ставка 19%, то ему нужно будет доплатить в Испанскую казну разницу в 6% налога с дохода, полученного в РФ. А если он заплатил в РФ как нерезидент 30%, то в Испании он уже ничего платить не должен
Этот пример исключительно характерен (и "проще говоря" эту характерность отнюдь не нивелирует), как показатель полного непонимания расчетов налогов, в том числе, в конексте избежания двойного налогообложения, поскольку очень удачно подобраны вводная и цифры.
"Человек заплатил НДФЛ в РФ" - видимо, в соответствии с Конвенцией, доплачивать он должен будет IRPF? Но IRPF в Испании прогрессивный налог, определяемый базовой ставкой и процентной шкалой с соответствующими планками дохода. Ни для одного наперед заданного дохода выше базового не существует фиксированной "действующей ставки", она будет плавать. Жонглиирование процентами здесь совершенно неуместно. Так же как и предположение, что в конкретном случае с применимостью 19% ставки (делаю ударение на то, весь доход составляет сумму, облагаемую 19% IRPF) с дохода в РФ придется "доплатить 6%. Потому что доплатить придется... ничего. Задачка для бухгалтерского техникума, но все же объясню.
Опять же, внезапно, в Испании существует налоговый вычет для IRPF в размере 5500 евро на каждого налогоплательщика младше 65 (извините, что рассказываю очевидные вещи в присутствии таких видных налоговых специалистов) - и это не считая снижения базы на 3400 за совместную декларацию с супругом/й, вычетов на детей и т.д. В РФ, кстати, вычеты тоже есть, но не на одельно взятого налогоплательщика. Так что возьмем самый примитивный сюжет, одинокий налогоплательщик.
19% - это базовая ставка IRPF (совокупно государственный и автономный) в ряде автономий Испании, но, что забавно, не в Валенсии, к которой вроде бы имеет какое-то отношение автор и в которой базовая ставка начинается с 19,5%. Зато эта ставка часто фигурирует во всяких википедиях и других пояснениях об IRPF для самых маленьких, поскольку в таких случаях обычно используется шкала Мадрида, как наиболее простая - но это так, лирическое отступление.
Итак, для базовой ставки 19% в абсолютно всех автономиях, где она действует (проверяется в качестве самостоятельного упражнения), максимальный доход составляет 12 450 евро. Соответственно, в случае дохода в РФ в пределах этой суммы, сумма НДФЛ составит 12450 * 0.13 = 1618.5 евро в рублевом эквиваленте.
Если следовать утверждению автора, нам необходимо доплатить в Испании 6% от суммы полученного дохода: 12450 * 0.06 = 474 евро. Ничоси.
Если следовать духу и букве Конвенции, нам нужно:
1. Посчитать, что мы должны заплатить в Испании (да, оно считается именно так, потому что прогрессивная шкала): 12450 * 0.19 - 5500 * 0.19 = 1320.5
2. Вычесть уже уплаченную в РФ сумму и получившийся остаток доплатить в королевский сундук: 1320.5 - 1618.5 = -298 евро. Упс. Сухой язык цифр как бы говорит нам, что это сундук нам должен, но не дождетесь.
(Предвосхищая, в истории был всего один технический случай (2014 г.) когда этих -298 евро, возможно, не хватило бы на покрытие колебаний курса при исчислении налогов)
Ой, мы что, только что сэкономили 747 евро, потому что читали всякие скушные документы, а не рекомендации в интернете, начинающиеся словами "проще говоря"? Да ну на. Пример-то из рубрики "нарочно не придумаешь", потому что если ты предприниматель и имеешь хоть какое-то практическое представление о налоговой системе Испании, такое даже в голову не придет.
----
Ну вот это, то, что навскидку пришло "по делу", автор. И вот оно все же так, вроде бы мелочи по сравнению с великими идеями борьбы с диктаторскими режымами, но на выходе анекдот про армянское радио: "не в шашки, а в домино, не выиграл, а проиграл".
