Интересное разъяснение из первых рук по поводу налогообложения "удалёнщиков".
Если лень читать всё , там ключевые слова такие:
"В случае если трудовой договор предусматривает место работы в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, полученные им от источников за пределами Российской Федерации, не являются объектом налогообложения по НДФЛ."
"Вопрос: Гражданин РФ проживает и работает в Испании по трудовому
договору о дистанционной работе с российской организаци...
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Дата сохранения: 30.12.2022
КонсультантПлюс
надежная правовая поддержка
www.consultant.ru Страница 1 из 2
Вопрос: Гражданин РФ проживает и работает в Испании по трудовому договору о дистанционной работе с российской организацией, получая от нее зарплату. Гражданин находился за пределами РФ более 183 дней, и работодатель признал его нерезидентом, вернув ранее удержанный НДФЛ. Должен ли гражданин уплачивать НДФЛ в России?
Ответ: Доходы, полученные гражданином РФ, не являющимся налоговым резидентом РФ, будут подлежать налогообложению в Испании.
Обоснование: Для целей налогообложения НДФЛ доходы в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, относятся на основании пп. 6 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Указанные доходы согласно ст. 209 НК РФ признаются объектом налогообложения по НДФЛ только для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).
По общему правилу, установленному п. 2 ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Трудовой договор о дистанционной (удаленной) работе предусматривает выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет, и сетей связи общего пользования (ст. 312.1 Трудового кодекса РФ).
В случае если трудовой договор предусматривает место работы в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, полученные им от источников за пределами Российской Федерации, не являются объектом налогообложения по НДФЛ.
Таким образом, доходы физического лица, которое в течение календарного года не являлось налоговым резидентом Российской Федерации, полученные по трудовому договору от выполнения трудовой деятельности за пределами Российской Федерации, НДФЛ не облагаются.
При этом ст. 7 НК РФ определено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Вопрос: Гражданин РФ проживает и работает в Испании по трудовому
договору о дистанционной работе с российской организаци...
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Дата сохранения: 30.12.2022
КонсультантПлюс
надежная правовая поддержка
www.consultant.ru Страница 2 из 2
В настоящее время действует Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (заключена в г. Мадриде 16.12.1998) (далее - Конвенция).
Согласно п. 1 ст. 15 Конвенции с учетом положений ст. ст. 16, 18 и 19 заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного договаривающегося государства в отношении работы по найму, подлежат налогообложению только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то такое полученное вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве.
Таким образом, при выполнении положений п. 1 ст. 15 Конвенции доходы, полученные гражданином Российской Федерации, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, будут подлежать налогообложению в Испании.
Т.А. Савина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
На Рождество-2022 в Испании учреждён новый вид внж Испании – для цифровых кочевников (los nómadas digitales) – работающих УДАЛЁННО через эти ваши интернеты. 
Предполагается выдавать налево и направо резиденции с правом на работу тем заявителями, которые будут работать «по компутэру» на заграничных работодателей или клиентов. 
Испания стремится адаптироваться к современным реалиям, когда молодые и образованные катаются по миру с ноутбуком, работая не в душных офисах мегаполисов, а на пляжах, в джунглях, под веществами или просто на диване.
Итак, новый ВНЖ для удалёнщиков будет касаться тех заявителей, которые работают на заграничного РАБОТОДАТЕЛЯ (это когда по найму) или КЛИЕНТА (это когда ЧП-шник фриланс) ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО в УДАЛЁННОМ формате (art.74bis.1).
Причём в случае работы по найму, работодателем обязательно должно быть только иностранное предприятие, а в случае фрилансеров – допускается до 20% испанских клиентов, но остальные 80% тоже должны быть только из-за границы.
ВАЖНО: (и наверняка чтобы отбить с порога поток халявщиков) установлено, что фрилансером может считаться не любой Вася с ноутбуком, а именно выпускник престижных (!?) вузов и бизнес-школ ИЛИ же с минимальным ТРЁХлетним стажем в отрасли (art.74bis.2).
райские юрисдикции
